ФНС разъяснила, как аннулировать счета-фактуры

Для того чтобы аннулировать ошибочно оформленный счет-фактуру, поставщику надо сделать запись с минусом в книге продаж, а покупателю — в книге покупок. Такое разъяснение содержится в письме ФНС России от 30.04.2015 № БС-18-6/[email protected]

На практике возможна ситуация, когда поставщик выставил счет-фактуру по ошибке. Например, оформил документ, а покупатель не забрал товар. В этом случае надо сообщить покупателю о том, что документ аннулирован. Дальнейший порядок действий мы показали в схеме.

Как аннулировать счета-фактуры. СХЕМА

Регистрация счета-фактуры у поставщика

Если поставщик еще не зарегистрировал счет-фактуру в книге продаж, то исправлять книгу не требуется.

Если зарегистрировал, то показатели ошибочного счета-фактуры надо записать с минусом: до сдачи отчетности — в книге продаж (см. образец 1), после сдачи декларации — в дополнительном листе (п. 11 разд. 2 приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). В последнем случае потребуется уточнить декларацию по НДС и уменьшить исчисленный налог. Запись из дополнительного листа надо перенести в приложение 1 к разделу 9 декларации по НДС. В строке 001 раздела 9 уточненки надо поставить признак 1, а остальные строки заполнять не надо.

Регистрация счета-фактуры у покупателя

Если покупатель не успел зарегистрировать ошибочный счет-фактуру, в книгу тоже не требуется вносить изменения. А если успел, то запись надо аннулировать. Для этого показатели счета-фактуры надо записать с минусом в графах 15-16 книги (см. образец 2) или дополнительного листа (п. 9 разд. 2 приложения 4 к постановлению № 1137).

Если компания уже заявила вычет по ошибочному счету-фактуре, надо исключить сумму и подать уточненку. В строке 001 раздела 8 декларации по НДС надо поставить 1, остальные строки не заполнять, а в приложение 1 к разделу 8 перенести сведения из дополнительного листа.