Выплаты, освобожденные от страховых взносов: победные аргументы компаний

За последние полгода судьи Северо-Западного округа рассмотрели 16 дел по спорам о доначислениях взносов. 14 их них споров выиграли компании. Рассмотрим аргументы, которые помогли избежать доначислений по выплатам, освобожденным от взносов.

Сотрудники фондов считают, что страховыми взносами облагаются все выплаты работникам. Исключение составляют доходы, которые прямо названы в статье 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

Главный аргумент компаний против взносов — выплаты не связаны с выполнением трудовых обязанностей и не зависят от должности или стажа работы. С этим чаще всего соглашаются и судьи.

Выплаты, освобожденные от страховых взносов. Аргументы для суда

Компании безопаснее закрепить во внутренних локальных актах (положении о командировках, приказе руководителя и т. д.) сумму компенсации за однодневную поездку сотрудника. Чтобы избежать споров, на потраченные деньги стоит взять подтверждающие документы (письмо Минтруда России от 06.11.2013 № 174/10/26751)

Кстати, суд не раз сообщал: компенсация за задержку зарплаты не облагается страховыми взносами (постановления ФАС Дальневосточного округа от 15.05.2013 № Ф03-1527/2013, ФАС Поволжского округа от 06.06.2013 № А06-6133/2012, АС Северо-Западного округа от 02.10.2014 № А56-3173/2014 и ФАС Уральского округа от 19.06.2014 № Ф09-3772/14) (См. Суд против взносов с компенсации за задержку заработной платы).

Из Определения ВАС РФ от 29.04.14 № ВАС-5275/14 также следует, что страховые взносы с выплат при однодневной командировке неправомерны.

Направленным в однодневные командировки была начислена дополнительная компенсация — 50 процентов от суточных, положенных за каждый день многодневной командировки. Эту выплату чиновники требовали включить в базу по взносам. С данным выводом не согласились ФАС Северо-Западного округа (постановление от 26.12.2013 № А56-14894/2013) и ВАС РФ.

Спорную сумму нельзя отнести к суточным (они положены при многодневных командировках). Но выплата направлена на возмещение допрасходов по поездкам и назначена в связи с исполнением трудовых обязанностей. То есть предусмотренастатьей 168.1 ТК РФ и освобождена от взносов как законодательно установленная компенсация (подп. и п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Ее сумму надо закрепить в коллективном либо трудовом договоре или в ином документе, на который есть ссылка хотя бы в одном из контрактов. Например, в Положении о возмещении командировочных расходов.

В Положении о возмещении командировочных расходов указано: за каждый день многодневной поездки по России выдаются суточные mdash; 1000 руб. При этом нет лимита для необлагаемых сумм. Значит, взносы не берут с любой суммы суточных, предусмотренной в документах организации (письмо Минздравсоцразвития России от 06.08.10 № 253819).

Также в Положении приведена компенсация за однодневную поездку (ее не нужно называть суточными). Она равна 500 руб. (при внутриобластной поездке) или 800 руб. (при поездке в другие регионы). То есть не превышает сумму суточных, приходящихся на один день многодневной поездки. Этого основания достаточно для освобождения от взносов.