Как подготовить сотрудников к допросу во время налоговой проверки

При допросе в рамках налоговой проверки работники могут неумышленно сказать лишнее, так как не знают, какая информация может повредить компании. Как правило, основная утечка данных происходит в ходе выездной налоговой проверки. Не найдя нарушений в документах, инспекторы могут допросить сотрудников — как нынешних, так и бывших. Кроме того, они могут позвать на беседу работника контрагента (п. 1 ст. 90 НК РФ). Работников могут спросить о чем угодно: размер зарплаты, система поиска контрагентов, частота проведения инвентаризации и т.д. Поэтому следует заранее обезопасить компанию, используя указанные рекомендации.

Как снизить риск утечки информации во время налоговой проверки

Есть общие правила, следовать которым рекомендуется всем компаниям.

Расскажите сотрудникам о том, как надо подавать информацию о компании. Например, менеджерам отдела персонала надо объяснить, что не следует называть в вакансиях размер зарплаты полностью: лучше указать официальный оклад, написав от такой-то суммы. Коммерческому директору надо разъяснить, что конкретно нужно говорить о поиске партнеров. Например, в ходе выездной проверки коммерческого директора могут спросить, как он нашел контрагента. Если он ответит, лично через Интернет, это даст повод налоговикам обвинить компанию в том, что она не проявила должной осмотрительности при выборе партнера (постановление ФАС Уральского округа от 01.04.11 №Ф09-1519/11-С3).

Подготовьте коллектив морально. Объясните, что сотрудник, оказавшийся в роли свидетеля, не должен подробно рассказывать о работе компании. Лучше отвечать на вопросы кратко, избегая деталей. Конечно, большинство работников, попав в такую ситуацию, потеряются и будут говорить больше, чем требуется. Поэтому можно привлечь к процедуре юристов, способных оказать помощь, тем более что это не запрещено Налоговым кодексом. Стоит также составить специальную памятку для работников о том, как вести себя при допросе (см. ниже).

Введите материальную ответственность. Составьте регламент и включите в него пункт о том, что все убытки, которые понесет компания по вине сотрудника, будут возмещаться из его кармана. Конечно, подобный документ вряд ли будет иметь юридическую силу (случаи, когда сотрудник несет материальную ответственность, определены Трудовым кодексом). Однако, как показывает опыт, такой подход эффективен: прежде чем что-то сказать налоговикам, каждый подумает, выгодно ли это ему.

Избегайте случаев подписания договоров неуполномоченными лицами. Такие сотрудники (водители-экспедиторы, приемщики товаров, кассиры) опасны, так как чаще всего они не имеют полного представления о деятельности компании. Чтобы избежать утечки информации, нужно четко определить их полномочия в должностных инструкциях. Кроме того, надо разработать положение о внутренних и внешних проверках, где должен быть описан алгоритм взаимодействия всех подразделений организации и поведения их сотрудников.

Когда не обязательно идти на допрос в рамках налоговой проверки

Во-первых, можно не идти на допрос тем, кого налоговики не вправе допрашивать:

• малолетние (дети, не достигшие 14 лет);
• люди, которые в силу своих физических или психических недостатков неспособны адекватно воспринимать обстоятельства, имеющие значение для налоговиков;
• лица, владеющие важной информацией о деятельности компании, относящейся к профессиональной тайне: например, адвокат, аудитор, нотариус.

Во-вторых, если сотрудника вызвали на допрос по телефону. Вызов на допрос таким способом ни к чему не обязывает и Налоговым кодексом не предусматривается. Доказать, что налоговики звонили, невозможно, поскольку нет документального подтверждения этого факта. Также помните, что протоколы допросов, полученные по телефону, судами не принимаются (постановление ФАС Московского округа от 28.04.10 по делу №А40-59811/09-20-400).

В-третьих, если сотрудника вызвали в инспекцию, расположенную в другом регионе. Если ехать приходится далеко, можно направить письмо, что явиться лично нет возможности. Хотя надо отметить, что такой способ отказа не всегда срабатывает. Работнику могут предложить явиться в налоговую инспекцию города, где он находится (п. 4 ст. 90 НК РФ). Если же лететь в другой конец страны все же придется, то помните, что расходы на проезд и проживание, а также суточные обязаны возместить из бюджета (п. 11 ст. 131 НК РФ). Сделать это должны непосредственно налоговики после проведения допроса (абз. 1 п. 4 ст. 131 НК РФ). Так что если вы или другой сотрудник поедете на допрос в другой город, не забудьте напомнить налоговикам, что возмещать расходы придется им.

За неявку на допрос грозит штраф 1000 руб., за отказ от дачи показаний — 3000 руб. (ст. 128 НК РФ). Как видим, размер штрафа невелик, и многие предпочитают просто не приходить в инспекцию. Конечно, контролеры могут обратиться в правоохранительные органы с просьбой разыскать необходимого свидетеля, но такие случаи, скорее, исключения из правил. Более вероятен другой вариант: в отношении компании могут назначить встречную проверку.

Как оспорить результаты допроса при проведении налоговой проверки

Если ваш сотрудник или контрагент наговорили на допросе лишнего, можно попробовать исправить ситуацию. Стоит поискать изъяны в процедуре проведения допросов.

Вот на что надо обращать внимание.

1. Если допрос проводился до или после окончания проверки, протокол не может выступать доказательством (постановление ФАС Московского округа от 11.03.09 №КА-А40/1272-09).

2. Форма протокола допроса утверждена законодательно (приказ ФНС от 31.05.2007 №ММ-3-06/338). Если документ составлен в произвольной форме, он будет считаться недействительным.

3. Протокол допроса должен содержать пункт о том, что свидетель предупрежден об ответственности за дачу ложных показаний. Отсутствие подписи повод признать показания недействительными. Любые неточности в персональных данных, подпись не во всех графах или неверное указание ИНН также дают право настаивать на нарушениях.

4. Если при допросе использовались какие-либо технические средства (аудио- или видеозапись), в протоколе должна стоять соответствующая отметка. Более того, сотрудник должен быть предупрежден об этом и расписаться в знак согласия.

5. Если при допросе присутствовал кто-то еще, кроме свидетеля и инспектора, это также должно быть отражено в протоколе. Отсутствие этих данных — основание для того, чтобы протокол не приняли в качестве доказательства (постановление ФАС Московского округа от 10.11.08 №КА-А40/8619-08).

6. Если сотрудников допрашивал инспектор, который не входит в список участников проверки (перечень фамилий содержится в решении о проведении налоговой проверки), протокол допроса также считается недействительным.

О том, как вести себя на допросе рассказывает лектор Школы финансового руководителя, партнер, руководитель налоговой практики юридической фирмы quot;Некторов, Савельев и партнеры Егор Батановquot;.

2. Помните о презумпции невиновности (пока не доказано обратное, Вы считаетесь невиновным). Придерживайтесь позиции законопослушного гражданина, работающего в честной компании.

3. Вы не несете уголовной ответственности за отказ от дачи показаний. Максимальное наказание штраф в размере 3 тыс. руб. (ст. 128 НК РФ).

4. Вы имеете право не давать показания против себя и ближайших родственников.

5. Отвечайте коротко и четко.

6. Не отвечайте слишком быстро, обдумывайте свои слова.

7. Вы не обязаны рассказывать подробно о деятельности организации. Сошлитесь на то, что полную картину имеет директор или главбух.

8. Вы должны четко знать уровень Вашей официальной зарплаты и приблизительное количество сотрудников компании.

9. На вопрос о способе получения зарплаты отвечайте, что получали ее в кассе, расписываясь в ведомости, или на карточку (в зависимости от правил Вашей компании).

10. Давайте уклончивые ответы: не знаю, не помню, это было так давно. Подобные ответы не считаются отказом от дачи показаний.

11. На наводящие или обвинительные вопросы (Вы знаете, что фирма занимается контрафактом? или Вы знаете, что в Вашей компании выплачивают зарплату в конвертах?) лучше отвечать коротко: Нет, мне ничего не известно об этом.

12. Тщательно проверьте протокол допроса, убедитесь, что все Ваши слова записаны верно.

13. Помните, что без Вашего разрешения процесс допроса не может сниматься на видеокамеру или записываться на диктофон.

В 2015 году выездные налоговые проверки компаний будут проходить по новым правилам. О том, что подход к ревизиям изменится, ФНС России объявила подчиненным на внутреннем совещании (текст доклада есть в quot;УНПquot;). Мы изучили документ и выяснили, что основные изменения касаются плана доначислений и проверок с полицией.